La comprensione della residenza fiscale è fondamentale per esplorare la complessa tematica dell’esterovestizione societaria. Questi due aspetti sono intricatamente collegati, con l’articolo 73, comma 3, del DPR n. 917/86 che fornisce le basi per determinare la residenza fiscale di una società. In questo articolo, esamineremo gli elementi chiave e l’analisi necessaria per valutare la residenza fiscale delle società in Italia.
Normativa di Riferimento: L’articolo 73, comma 3, del TUIR stabilisce che “ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le società e gli enti che per la maggior parte del periodo di imposta hanno la sede legale o la sede dell’amministrazione o l’oggetto principale nel territorio dello Stato.”
Elementi Determinanti: Per determinare la residenza fiscale di una società in Italia, è essenziale valutare congiuntamente due aspetti:
- Localizzazione nel Territorio Italiano:
- Sede legale;
- Sede amministrativa;
- Oggetto principale.
- Durata della Presenza:
- La presenza di tali elementi per la maggior parte del periodo di imposta.
Essendo questi elementi alternativi tra loro, la società si considera fiscalmente residente in Italia al verificarsi di almeno uno di essi. Ad esempio, se l’atto costitutivo o lo statuto stabilisce la sede legale in Italia, la società sarà considerata residente nel territorio dello Stato.
Soggetti Non Residenti: Nei casi di soggetti non residenti, potrebbe non esserci una specifica indicazione sulla localizzazione della sede legale. In alternativa, potrebbe essere stabilita solo la sede legale all’estero. In tali situazioni, è fondamentale verificare l’autenticità della sede legale estera, inclusa la possibile presenza in Italia della sede amministrativa. Questa verifica richiede un’analisi dettagliata della situazione di fatto, individuando il luogo effettivo dove gli amministratori della società svolgono in modo stabile le attività amministrative.
Conclusione: La residenza fiscale delle società è un concetto cruciale nell’ambito fiscale. Questo articolo ha fornito una panoramica degli elementi chiave e dei criteri da considerare per determinare la residenza fiscale in Italia. La corretta valutazione di questi aspetti è essenziale per affrontare le sfide fiscali internazionali e garantire la conformità alle leggi vigenti.