Le contestazioni e gli accertamenti dell’Amministrazione finanziaria in materia di esterovestizione richiedono un’analisi approfondita della residenza fiscale effettiva di una società estera. Nell’affrontare questa tematica, è fondamentale comprendere l’onere della prova a carico del contribuente, che deve dimostrare la reale attività svolta all’estero. Questo articolo esplorerà le contestazioni tipiche dell’Amministrazione finanziaria e fornirà indicazioni sulle prove necessarie.
Contestazioni dell’Amministrazione Finanziaria:
- Sede Legale, Sede dell’Amministrazione e Oggetto Sociale:
- Focus sulla discrepanza tra la veste giuridica formale e la realtà operativa della società.
- Importanza di analizzare sede legale, sede dell’amministrazione e oggetto sociale.
- Attenzione mirata in caso di controlli volti a individuare società formalmente costituite all’estero, ma con attività effettive in Italia.
- Criteri di Collegamento Meno Rilevanti:
- Meno rilevante in sede di controllo è il criterio della sede legale, spesso una mera formalità.
- L’attenzione si concentra su sede dell’amministrazione, residenza degli amministratori e struttura organizzativa della società.
Controlli dell’Amministrazione Finanziaria:
- Sede dell’Amministrazione:
- Approccio formale: Luogo delle riunioni del Consiglio di amministrazione o dell’assemblea dei soci.
- Approccio sostanziale: Elementi sintomatici della presenza in Italia della sede dell’amministrazione.
- Luogo di Svolgimento dell’Oggetto Sociale:
- Indagini sull’oggetto principale dell’attività, includendo:
- Luogo di svolgimento delle attività chiave.
- Identità e residenza delle controparti contrattuali.
- Mercati su cui sono negoziati i titoli di società partecipate.
- Localizzazione dell’effettiva gestione finanziaria.
- Assoggettamento effettivo alle imposte estere.
- Possesso di autorizzazioni amministrative.
- Indagini sull’oggetto principale dell’attività, includendo:
Conclusioni: Il contribuente, in caso di contestazione della residenza estera fittizia, deve essere preparato a fornire prove concrete della sua attività all’estero. L’analisi dettagliata della sede dell’amministrazione, della struttura organizzativa e del luogo di svolgimento dell’oggetto sociale è cruciale per affrontare gli accertamenti dell’Amministrazione finanziaria. La comprensione dei criteri di collegamento e l’adozione di un approccio proattivo sono chiavi per gestire con successo le questioni legate all’esterovestizione societaria.