La questione del controllo indiretto sulle società estere da parte di entità italiane è fondamentale nel contesto dell’esterovestizione. Esaminiamo il caso emblematico della CTR Lombardia n. 7078/16, che evidenzia come il controllo indiretto possa configurare la residenza estera fittizia e le sue implicazioni fiscali. Inoltre, esploreremo le conseguenze sulla tassazione indiretta alla luce della sentenza della commissione tributaria regionale dell’Emilia Romagna n. 861/2020.
Controllo Indiretto e Residenza Esterovestita: La sentenza della CTR Lombardia n. 7078/16 illustra un caso in cui una società, formalmente residente in Lussemburgo, è considerata esterovestita a causa del controllo indiretto. Due holding olandesi, riconducibili a un soggetto fiscalmente residente in Italia, controllano la società lussemburghese, la quale a sua volta detiene una partecipazione in una SRL italiana. Il controllo indiretto riflette la fattispecie dell’art. 73, comma 5-bis del TUIR, confermando la residenza estera fittizia. La CTR Lombardia ha riconosciuto il controllo di fatto di soggetti italiani nella società lussemburghese.
Conseguenze sulle Imposte Dirette e Indirette: La residenza estera fittizia non influisce solo sulle imposte dirette, ma ha anche rilevanza per quelle indirette. La sentenza della commissione tributaria regionale dell’Emilia Romagna n. 861/2020 esemplifica questo principio. Nel caso di una società conferitaria residente nell’UE, cui sono stati conferiti beni immobili in Italia, la residenza estera fittizia comporta una rideterminazione della tassazione indiretta. La società è considerata esterovestita poiché il veicolo estero sembra costruito al solo fine di ridurre la tassazione indiretta italiana sul conferimento di beni immobili.
Conclusioni: Il controllo indiretto e le implicazioni fiscali della residenza estera fittizia richiedono un’attenzione particolare. La normativa italiana prevede la possibilità di contestare la residenza estera di società che subiscono controllo indiretto da parte di entità italiane. È essenziale comprendere come questi casi possano avere ripercussioni sia sulle imposte dirette che su quelle indirette, poiché ciò influisce sul corretto adempimento degli obblighi fiscali e sulla prevenzione di pratiche evasive.