RM e Partners Guida nel Rispetto delle Leggi
Il concetto di EsteroVestizione si riferisce alla pratica di simulare la residenza aziendale all’estero per evitare l’assoggettamento al regime tributario italiano. Questo comportamento è soggetto alle disposizioni del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), il quale stabilisce una presunzione secondo la quale la società si considera residente in Italia a meno che non fornisca prova contraria.
Elementi dell’EsteroVestizione: Il trasferimento di attività in un altro Stato, di per sé, non costituisce un comportamento elusivo e abusivo. Tuttavia, nell’ipotesi di EsteroVestizione societaria, è necessario valutare se il trasferimento è effettivo o se si tratta di un’operazione artificiosa che non riflette la realtà economica.
Per configurare l’EsteroVestizione, devono sussistere due elementi:
- La localizzazione all’estero della società deve essere fittizia, indicando che l’attività economica non viene effettivamente svolta in tale paese.
- Si devono individuare il luogo in cui sono prese le decisioni strategiche per la società e il luogo in cui è prevalentemente svolta l’attività di impresa.
- Deve esserci un indebito e collegato risparmio d’imposta.
Soggetti Interessati: La presunzione di residenza si applica a enti e società che controllano o sono controllati da soggetti residenti in Italia. Questo include enti e società il cui patrimonio è investito in misura prevalente in organismi di investimento collettivo del risparmio immobiliari.
Inversione dell’Onere della Prova: Con l’applicazione della presunzione di residenza, il soggetto estero si considera residente in Italia, a meno che non fornisca la prova contraria. È necessario dimostrare la reale residenza all’estero e la presenza di fondate ragioni imprenditoriali e di insediamenti produttivi e/o commerciali all’estero.
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